En balansräkning är rapporten som visar företagets tillgångar, skulder och eget kapital vid en viss tidpunkt, oftast balansdagen på räkenskapsårets sista dag. Den bygger på grundformeln tillgångar = skulder + eget kapital, vilket betyder att allt företaget äger alltid ska vara finansierat av antingen lån eller ägarnas egna pengar. Tillsammans med resultaträkningen ingår balansräkningen i varje företags årsredovisning och är obligatorisk enligt bokföringslagen.
Vad är en balansräkning?
Balansräkningen är, till skillnad från resultaträkningen som summerar ett helt räkenskapsår, en ögonblicksbild av företagets ekonomiska ställning vid ett enda tillfälle. Den upprättas i samband med bokslutet och visar vad företaget äger, vad det är skyldigt och hur mycket som i praktiken tillhör ägarna själva.
Rapporten är uppställd i två sidor som alltid ska vara lika stora, därav namnet balansräkning. Tillgångssidan (aktivsidan) visar vad företaget äger, medan skuldsidan (passivsidan) visar hur dessa tillgångar är finansierade, genom skulder eller eget kapital. Går inte de två sidorna ihop finns ett fel någonstans i bokföringen som måste rättas innan bokslutet kan färdigställas och lämnas till Skatteverket.
Vad innehåller en balansräkning?
En balansräkning byggs upp av tre huvuddelar:
- Tillgångar – allt företaget äger, från fastigheter och maskiner till kassa och kundfordringar.
- Skulder – allt företaget är skyldigt andra, från banklån till leverantörsskulder och skatteskulder.
- Eget kapital – det som blir kvar när skulderna är betalda, det vill säga ägarnas egen andel av företaget.
Summan av skulder och eget kapital ska alltid vara lika stor som summan av tillgångarna. Är den inte det har något bokförts fel under räkenskapsåret.
Anläggningstillgångar och omsättningstillgångar
Tillgångssidan i en balansräkning delas normalt upp i två kategorier beroende på hur länge tillgången är tänkt att stanna i företaget.
Anläggningstillgångar är sådant som ska användas i verksamheten under en längre tid, ofta flera år. Hit hör inventarier, maskiner, fastigheter och immateriella tillgångar som patent eller goodwill. Även en kapitalförsäkring som ägs av ett bolag räknas normalt som en anläggningstillgång i bokföringen, vilket beskrivs närmare i vår genomgång av kapitalförsäkring för företag.
Omsättningstillgångar är i stället tillgångar som förväntas omsättas eller förbrukas inom ett år. Hit räknas varulager, kundfordringar och kassa. Ju större andel omsättningstillgångar ett företag har i förhållande till anläggningstillgångarna, desto mer likvitt och flexibelt är det normalt sett.
Kortfristiga och långfristiga skulder
På samma sätt delas skuldsidan upp efter hur snart skulden ska betalas tillbaka.
Långfristiga skulder förfaller senare än ett år framåt i tiden, och är oftast banklån eller andra större lån som är tänkta att betalas av under flera år. Kortfristiga skulder ska däremot betalas inom ett år, till exempel leverantörsskulder, upplupna kostnader och den del av ett lån som förfaller under det kommande räkenskapsåret.
Fördelningen mellan kort- och långfristiga skulder ger en snabb bild av hur mycket kapital företaget måste frigöra på kort sikt jämfört med hur mycket som kan hanteras över längre tid.
Eget kapital – ägarnas andel
Eget kapital är det som blir kvar av tillgångarna när alla skulder är betalda, alltså ägarnas andel av företaget. Det egna kapitalet ökar när företaget går med vinst eller när ägarna skjuter till nytt kapital, och minskar vid förlust eller när vinst delas ut till aktieägarna.
Ett företag med lågt eller negativt eget kapital i förhållande till sina skulder är mer sårbart för en svag period, eftersom det har mindre eget buffertkapital att luta sig mot innan lånen måste betalas. Storleken på egna kapitalet är därför ett av de första måtten som både banker och investerare granskar när de bedömer ett bolags finansiella ställning.
Balansräkning kontra resultaträkning
Balansräkningen och resultaträkningen hör ihop men mäter olika saker. Resultaträkningen summerar intäkter och kostnader under hela räkenskapsåret och visar om företaget gick med vinst eller förlust. Balansräkningen visar i stället företagets finansiella ställning vid en enda tidpunkt, balansdagen, och redovisar var pengarna faktiskt finns och hur de är finansierade. Årets resultat från resultaträkningen förs över och blir en del av det egna kapitalet i balansräkningen, vilket knyter samman de två rapporterna.
Så används en balansräkning – och vad den kan hjälpa dig med
Balansräkningen är grunden för flera viktiga finansiella nyckeltal. Ett av de vanligaste är soliditet, som räknas ut genom att dela eget kapital med totala tillgångar. Ett högt soliditetsvärde betyder att företaget är finansierat med mer eget kapital än lån, och därmed står bättre rustat mot en sämre period.
Banker använder balansräkningen för att bedöma kreditvärdighet innan de lånar ut pengar, medan investerare granskar den för att förstå hur skuldsatt ett bolag är innan de köper aktier. Vår genomgång av aktier med hög utdelning tar upp hur skuldsättningsgrad och liknande nyckeltal påverkar bedömningen av om en hög direktavkastning faktiskt är hållbar över tid.
Öppen balansräkning och relaterade begrepp i årsredovisningen
En öppen balansräkning är den ingående balansräkningen i början av ett nytt räkenskapsår, baserad direkt på föregående års utgående balansräkning. Begreppet används främst i bokföring och i samband med överlåtelser av företag, för att markera det ekonomiska läge som fanns när förra året tog slut. Det skiljer sig från den löpande balansräkningen som upprättas i den årliga årsredovisningen, eftersom en öppen balansräkning oftast tas fram vid ett specifikt tillfälle snarare än vid ett helt bokslut.
Vanliga frågor om balansräkning
Vad är en balansräkning? En ekonomisk rapport som visar företagets tillgångar, skulder och eget kapital vid en viss tidpunkt, oftast balansdagen på räkenskapsårets sista dag.
Vad är skillnaden mot resultaträkningen? Balansräkningen är en ögonblicksbild av ställningen, medan resultaträkningen summerar hela räkenskapsårets intäkter och kostnader.
Måste alla företag upprätta en balansräkning? Ja, alla bokföringsskyldiga företag ska enligt bokföringslagen upprätta en balansräkning i samband med bokslut och årsredovisning.
Sammanfattning
Balansräkningen visar företagets tillgångar, skulder och eget kapital vid en viss tidpunkt, och bygger på grundformeln tillgångar = skulder + eget kapital. Tillgångarna delas i anläggnings- och omsättningstillgångar, skulderna i kort- och långfristiga, och eget kapital är det som till slut tillhör ägarna själva. Tillsammans med resultaträkningen ger balansräkningen både banker, investerare och företagaren själv en tydlig bild av hur starkt och skuldsatt ett företag faktiskt är.
